Reklama zniknie za 11 sekund

Topagrar.pl
Jesteś w strefie Premium
Strona główna>Artykuły>Finanse>Dopłaty, PROW i VAT>

Przedpłata za nawozy sztuczne

Obrazek

Wpierw przedpłata, ale co z rozliczeniem VAT? W terminie uiszczenia przedpłaty, czy później?

dr Piotr Łuczak9 kwietnia 2018, 06:00
W grudniu 2017 roku zamówiłem nawozy sztuczne i ŚOR z dostawą na kwiecień 2018 roku. Na początku stycznia 2018 roku przelałem dilerowi, jako przedpłatę, całość wynegocjowanej należności z VAT, aby zaoszczędzić sumie ok. 15%. W jakim miesiącu mogę odliczyć VAT od tej transakcji? – pyta Czytelnik.

Zasadniczą kwestią jest, czy i jaka faktura VAT została na tę transakcję wystawiona oraz czy i kiedy powstał obowiązek podatkowy po obu stronach – wskazuje Roman Włodarz, prezes Śląskiej Izby Rolniczej, nasz ekspert VAT.
Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi – z kilkoma wyjątkami, dotyczącymi m.in. usług budowlanych, telekomunikacyjnych, dostawy mediów itp. W omawianym przypadku nie doszło jeszcze do fizycznej dostawy towarów. Oznacza to, że nasz sprzedawca nawozów i ŚOR ma obowiązek wykazać podatek należny VAT za miesiąc, w którym otrzymał przedpłatę.

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Zasadę stosuje się odpowiednio do całości lub części zapłaty uiszczanej przed dokonaniem dostawy. W sytuacji uiszczenia przedpłaty, prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje podatnikowi w takiej części, w jakiej uiścił przedpłatę, jeżeli powstał od niej obowiązek podatkowy i podatnik dysponuje fakturą potwierdzającą fakt jej uiszczenia.

Pozostaje zatem kwestia faktury VAT przy transakcjach z przedpłatą. Można rozważyć następujące przypadki:
  • Rolnik dokonał przedpłaty na konto dostawcy w umówionej kwocie, bez wskazania asortymentu, np. „na poczet przyszłych dostaw” (jest to czynność nieskonkretyzowana), a dostawca nie wystawił żadnej faktury VAT – nie rodzi to skutków w podatku VAT po obu stronach; dopiero po wystawieniu faktury VAT w momencie dostawy powstanie po obu stronach obowiązek podatkowy.
  • Rolnik dokonał przedpłaty na podstawie „faktury pro forma” – nie rodzi to u niego żadnych skutków na gruncie podatku VAT natomiast otrzymanie przedpłaty w tej formie zobowiązuje dostawcę do wystawienia faktury zaliczkowej, które zgodnie z ww. zasadami daje możliwość rozliczenia VAT po stronie rolnika.
  • Dostawca wystawia fakturę zaliczkową zgodnie z ww. zasadami, co jest zgodne z ogólnymi asami VAT, a w momencie dostawy nawozów będzie wystawiona faktura rozliczeniowa VAT.


fot. Łuczak


Picture of the author
Autor Artykułu:dr Piotr Łuczak
Pozostałe artykuły tego autora

Ważne Tematy

Ważne Tematy

    • Produkty Agrasklep
  • Social Media
  • top agrar Polska
  • Profitehcnika
  • Tygodnik - rolniczy
  • Elita
  • Mleko24
  • Wiom
  • Sad Nowoczesny
  • Traktorpool
  • Agrarlex
  • Agrarpogoda
  • WH
  • Ogłoszenia agro
  • Smart wieś
  • Agrarsklep
  • Strona firmowa

Polskie Wydawnictwo Rolnicze Sp. z o.o., ul. Metalowa 5, 60-118 Poznań. Akta rejestrowe przechowywane w Sądzie Rejonowym Poznań - Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu, VIII Wydziale Gospodarczym, KRS 0000101146, NIP 7780164903, REGON 630175513, kapitał zakładowy: 1.000.000 PLN.

Wszystkie prezentowane w ramach niniejszego portalu treści są własnością Polskiego Wydawnictwa Rolniczego Sp. z o.o., są zastrzeżone i chronione prawem autorskim, kopiowanie i dalsze rozpowszechnianie treści jest zabronione. (art. 25 ust. 1 pkt 1b ustawy z 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych)

Ważne Tematy

    • Produkty Agrasklep
  • Social Media
  • top agrar Polska
  • Profitehcnika
  • Tygodnik - rolniczy
  • Elita
  • Mleko24
  • Wiom
  • Sad Nowoczesny
  • Traktorpool
  • Agrarlex
  • Agrarpogoda
  • WH
  • Ogłoszenia agro
  • Smart wieś
  • Agrarsklep
  • Strona firmowa

Polskie Wydawnictwo Rolnicze Sp. z o.o., ul. Metalowa 5, 60-118 Poznań. Akta rejestrowe przechowywane w Sądzie Rejonowym Poznań - Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu, VIII Wydziale Gospodarczym, KRS 0000101146, NIP 7780164903, REGON 630175513, kapitał zakładowy: 1.000.000 PLN.

Wszystkie prezentowane w ramach niniejszego portalu treści są własnością Polskiego Wydawnictwa Rolniczego Sp. z o.o., są zastrzeżone i chronione prawem autorskim, kopiowanie i dalsze rozpowszechnianie treści jest zabronione. (art. 25 ust. 1 pkt 1b ustawy z 4 lutego 1994 roku o prawie autorskim i prawach pokrewnych)