Likwidacja działalności podatnika czynnego VAT

Roman Włodarz, prezes Śląskiej Izby Rolniczej, nasz ekspert VAT odpowiada: opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną jest określone w Rozdziale IV Ustawy o VAT. W przypadku osób fizycznych (rolników) chodzi o zaprzestanie wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, czyli w tym przypadku – działalności rolniczej, określonej w art. 2 pkt. 15.

Najważniejszym obowiązkiem jest sporządzenie spisu z natury wszystkich towarów i materiałów, jakie na dzień zaprzestania czynności opodatkowanych pozostały w gospodarstwie i w stosunku do których przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego. Podatnicy są obowiązani załączyć informację o dokonanym spisie z natury, o ustalonej na jego podstawie wartości i o kwocie podatku należnego, do deklaracji VAT 7 (lub VAT 7K) składanej za okres obejmujący dzień zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu. Podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów lub towarów podobnych, a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (np. produkcja w toku, zasiewy itp.).

Fakt zaprzestania działalności przez rolnika – podatnika czynnego VAT będzie miał miejsce w następujących okolicznościach:

• wyrażenie woli przez podatnika (zgłoszenie zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego na druku VAT Z);
• z nakazu  (decyzja naczelnika US), w związku z wykreśleniem podatnika z rejestru.

Zgodnie z art. 96 ust. 9 ustawy o VAT urząd skarbowy ma prawo dokonać wykreślenia podatnika z rejestru VAT jeśli:

• podatnik nie istnieje,
• mimo podjętych udokumentowanych prób nie ma możliwości skontaktowania się z podatnikiem albo jego pełnomocnikiem, lub
• podatnik lub jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organu podatkowego;
• podatnik zawiesił wykonywanie działalności na okres co najmniej 6 kolejnych miesięcy;
• nie złożył pomimo obowiązku deklaracji VAT przez kolejnych 6 miesięcy lub dwa kwartały;
• złożył deklaracje przez kolejnych 6 miesięcy lub 2 kwartały, jednak nie wykazał w nich sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia;
• prowadząc działalność, wiedział lub miał podstawy przypuszczać, że jego kontrahenci, z którymi współpracował bezpośrednio lub pośrednio, brali udział w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu osiągnięcia korzyści podatkowej.

Rolnicy dokonujący jednorazowej lub kilkakrotnej w roku sprzedaży powinni się zabezpieczyć przed wykreśleniem z rejestru podatników VAT poprzez złożenie pisma do urzędu skarbowego informującego o specyfice działalności gospodarstwa, która powoduje brak wykazywania w pewnych okresach czynności opodatkowanych.
Roman Włodarz
Opr. pł


Od nowego roku czekają rolników nowe zasady rozliczeń VAT. Szeroko omawiamy je na naszych warsztatach VAT. Zapisy – kliknij TUTAJ.

Na bieżąco o VAT w kwartalniku „top agroszef Premium”. Zapraszamy do jego prenumeraty. Kliknij TUTAJ.


W najnowszym wydaniu agroszefa m.in.:

• jak zatrudnić pracownika ze Wschodu;
• najnowsze zmiany w opodatkowaniu Ukraińców i innych pracowników ze Wschodu;
• pomocnik w gospodarstwie a KRUS;
• pytania i odpowiedzi do VAT.