Powrót do zwolnienia a korekta VAT. Jak ją obliczyć?

Powrót do zwolnienia a korekta VAT

Jestem producentem ok. 1800 tuczników rocznie w cyklu otwartym i podatnikiem czynnym. W związku z sytuacją na rynku i z obniżonymi stawkami VAT oraz ograniczeniem zakupów środków produkcji mam coraz większą nadwyżkę VAT do zapłaty co miesiąc. Chciałbym jeszcze w tym roku powrócić do zwolnienia, ale boję się korekty VAT. W ostatnich latach nie miałem znaczących zakupów, jedynie w 2020 r. wymieniłem pokrycie dachu z eternitu na chlewni oraz w 2022 r. wybudowałem ogrodzenie zgodnie z wymogami bioasekuracji. Jak obliczyć korektę od takiej sytuacji?

Przemysław K. (województwo wielkopolskie)

Co mówią przepisy VAT?

Zgodnie z art. 91, ust. 2 ustawy o VAT, po zaprzestaniu wykorzystywania towarów dla sprzedaży opodatkowanej, a rozpoczęciu ich wykorzystywania do celów sprzedaży zwolnionej, podatnik ma obowiązek naliczyć i odprowadzić korektę VAT od środków trwałych i obrotowych – jeśli okres korekty jeszcze nie minął. W omawianym przypadku korekta będzie dotyczyła następujących składników majątkowych:

• Wymiana dachu eternitowego – nie minęła jeszcze 10-letnia korekta (dla budynków i budowli). Obowiązek korekty powstanie, jeśli remont dachu zwiększył wartość budynku o co najmniej 30%. Jeśli tak – korektę naliczamy w wysokości 10% VAT naliczonego od tego remontu i odprowadzamy co roku za I okres rozliczeniowy przez 7 lat, licząc od 2023 roku.
• Ogrodzenie obiektu chlewni (prawdopodobnie z bramami) zgodnie z Prawem budowlanym jest urządzeniem budowlanym, zatem będzie podlegało korekcie 10-letniej (10%). Korekta wyniesie łącznie 9/10 VAT naliczonego i będzie płatna przez 9 lat, począwszy od 2023 roku.
• Środki obrotowe, takie jak zapasy, produkcja polowa w toku, stado zwierząt itp. – korekta jest jednorazowa, płatna w następnym miesiącu po rezygnacji ze zwolnienia, naliczona z faktur zakupowych lub z wartości rynkowej zwierząt. Biorąc pod uwagę fakt produkcji tuczników w cyklu otwartym, zasadny jest wybór momentu rezygnacji ze zwolnienia w przerwie pomiędzy cyklami i przy braku lub minimalnych zapasach i produkcji polowej w toku (nie będzie podstawy do naliczania korekty).

Roman Włodarz, ekspert VAT