KGW jest podatnikiem CIT
Koło gospodyń wiejskich podlega przepisom ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Ministerstwo Finansów wskazuje, że ustawa o CIT przewiduje dla KGW kilka rodzajów zwolnień. Dlatego samo uzyskanie przychodu przez koło nie oznacza jeszcze, że trzeba od niego zapłacić podatek. Najpierw należy sprawdzić, czy dany dochód mieści się w jednym ze zwolnień.
Dochód przeznaczony na cele statutowe
Jednym z najważniejszych zwolnień dla KGW jest to dotyczące dochodów przeznaczonych na cele statutowe. Ministerstwo Finansów wskazuje, że koło może zwolnić z opodatkowania dochód, jeżeli działa na podstawie ustawy o kołach gospodyń wiejskich i przeznacza dochód na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej. Co istotne, dochód przeznaczony na cele statutowe może korzystać ze zwolnienia niezależnie od terminu jego wydatkowania. To oznacza, że w przypadku pieniędzy przeznaczonych na działalność statutową KGW nie trzeba automatycznie płacić CIT.
Składki członkowskie – kiedy są bez podatku?
Osobne zwolnienie dotyczy składek członkowskich. Według Ministerstwa Finansów składki członkowskie otrzymywane przez KGW są zwolnione z opodatkowania, jeżeli nie są przeznaczane na działalność gospodarczą. W przypadku składek trzeba więc zwrócić uwagę nie tylko na sam fakt ich otrzymania, ale również na sposób ich wykorzystania.
Dotacja z budżetu państwa lub samorządu
KGW może również otrzymywać dotacje. Te otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego są zwolnione z opodatkowania.
A co z pieniędzmi z ARiMR?
Jeżeli koło otrzymuje pomoc finansową na podstawie decyzji ARiMR, podstawą zwolnienia z CIT jest art. 17 ust. 1 pkt 39a ustawy o CIT. Warunkiem jest przeznaczenie środków na cele statutowe KGW. Kwotę pomocy z ARiMR należy ująć w łącznej kwocie przychodów w zeznaniu CIT-8. Jeżeli dofinansowanie zostanie przeznaczone na cele statutowe KGW, wykazuje się je jako dochód zwolniony.
Kiedy KGW może zapłacić CIT?
Z informacji Ministerstwa Finansów wynika, że kluczowe znaczenie ma to, czy dany dochód spełnia warunki któregoś ze zwolnień. Jeżeli dochód nie jest objęty zwolnieniem albo zostanie przeznaczony na cel, który nie spełnia warunków zwolnienia, może podlegać opodatkowaniu CIT. Szczególnie istotne jest zastrzeżenie dotyczące działalności gospodarczej – zwolnienie dochodów przeznaczonych na cele statutowe nie obejmuje tej działalności.
Dlatego KGW powinno przy każdej uzyskanej kwocie ustalić:
- skąd pochodzą pieniądze,
- czy istnieje przepis zwalniający je z CIT,
- na jaki cel zostaną przeznaczone,
- czy cel ten mieści się w działalności statutowej koła,
- czy nie jest to działalność gospodarcza.
Natomiast Ministerstwo Finansów wskazuje wprost działalności, których dochody nie korzystają z tego zwolnienia:
- wytwarzanie wyrobów przemysłu elektronicznego,
- wytwarzanie wyrobów przemysłu paliwowego,
- wytwarzanie wyrobów tytoniowych,
- wytwarzanie wyrobów spirytusowych,
- wytwarzanie wyrobów winiarskich,
- wytwarzanie wyrobów piwowarskich,
- wytwarzanie pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
- wytwarzanie wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem takich metali,
- handel tymi wymienionymi wyrobami,
- odpłatne oddawanie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w leasing.
Zobacz także: KGW może dostać nawet 10 tys. zł. Zostało niewiele czasu na wniosek o dofinansowanie
A co z typowymi działaniami KGW?
Samo prowadzenie sprzedaży ciast, potraw, rękodzieła czy organizowanie wydarzeń nie zostało przez MF wymienione jako automatycznie opodatkowane. Trzeba przede wszystkim ustalić, czy dana aktywność jest działalnością statutową, czy działalnością gospodarczą oraz na co przeznaczany jest uzyskany dochód. Dochody KGW mogą być zwolnione, jeśli są przeznaczone na cele statutowe, z wyłączeniem działalności gospodarczej.
Sam brak podatku nie zwalnia z rozliczenia
Ważne jest również rozróżnienie między brakiem podatku do zapłaty a brakiem obowiązków podatkowych. Ministerstwo Finansów udostępnia KGW formularz CIT-8 i wskazuje sposób wykazywania m.in. dochodów zwolnionych. W przypadku dofinansowania z ARiMR środki są wykazywane w przychodach, a następnie – jeśli spełniają warunki zwolnienia – jako dochód zwolniony. Oznacza to, że KGW powinno prawidłowo dokumentować uzyskane pieniądze i ich przeznaczenie, nawet jeśli ostatecznie nie wystąpi podatek do zapłaty.
KGW a darowizna
Darowizna jest dla KGW przychodem podatkowym w pełnej wysokości już w momencie jej otrzymania. Nie oznacza to jednak, że koło musi od razu zapłacić podatek. Dochód przeznaczony na cele statutowe KGW może korzystać ze zwolnienia z CIT, niezależnie od tego, kiedy środki zostaną faktycznie wydane.
Oznacza to, że jeśli KGW otrzyma darowiznę w jednym roku, ale planuje przeznaczyć ją na cele statutowe dopiero w kolejnym, może skorzystać ze zwolnienia już w roku otrzymania darowizny. Ważne jest, aby dochód został przeznaczony na cele statutowe, a następnie wydatkowany na te cele.
Od 2026 roku nowe zasady ewidencji
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe zasady prowadzenia uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów przez koła gospodyń wiejskich. Prawidłowe prowadzenie ewidencji ma znaczenie także przy ustalaniu, które przychody i koszty dotyczą działalności objętej zwolnieniem.
Najważniejsze zasady dla KGW
W praktyce można przyjąć, że nie każda złotówka otrzymana przez KGW jest automatycznie opodatkowana. Ministerstwo Finansów przewiduje zwolnienia m.in. dla:
- dochodów przeznaczonych na cele statutowe KGW, z wyłączeniem działalności gospodarczej,
- składek członkowskich, jeżeli nie są przeznaczane na działalność gospodarczą,
- dotacji z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego,
- pomocy finansowej otrzymanej z ARiMR, jeżeli spełnione są warunki zwolnienia.
Źródła: Ministerstwo Finansów, podatki.gov.pl
fot. archiwum, KGW Walkowice
