Opodatkowaniu podlegają m.in. umowy: sprzedaży oraz zamiany rzeczy i praw majątkowych, pożyczki, darowizny (jeśli chodzi o przejęcie długów albo zobowiązań), dożywocia, o podział spadku czy o zniesienie współwłasności (w części dotyczącej spłat lub dopłat), ponadto – ustanowienie hipoteki, odpłatnego użytkowania, w tym nieprawidłowego, oraz odpłatnej służebności, umowy depozytu nieprawidłowego i umowy spółki. Stąd zagwozdka, czy podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) rolnik zawsze musi opłacić, jeśli decyduje się na przykład na zakup ziemi, czy sprzętu rolniczego? Zwłaszcza, że według prawa w przypadku umowy sprzedaży podatkiem obciążana jest osoba kupująca.
Zwolnienie rolnika z podatku PCC
Aby rolnik nie musiał zapłacić podatku PCC w wysokości 2% przy zakupie ziemi od osoby fizycznej, powinien spełnić pewne kryteria. Przede wszystkim ziemia, którą zakupi, musi posłużyć do utworzenia lub powiększenia gospodarstwa rolnego w rezultacie czego jego powierzchnia będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha. Ponadto, gospodarstwo to musi być prowadzone przez nabywcę przez co najmniej 5 lat od daty zakupu. Muszą to być grunty sklasyfikowane jako użytki rolne.
Warto wiedzieć, że: – Jednak wartość ta nie zawsze jest równa cenie zapisanej w umowie sprzedaży. Urząd skarbowy ma prawo do oszacowania wartości rynkowej, jeśli uzna, że podana kwota nie odpowiada rzeczywistej wartości nieruchomości – podkreśla Dominika Juchacz, specjalistka ds. rozliczeń w zespole Agraves.
Zakup ciągnika a PCC
Przy umowie kupna-sprzedaży maszyn rolniczych podlegających opodatkowaniu PCC stawka podatku wynosi 2% od wartości rynkowej danej maszyny rolniczej. Natomiast, zakup sprzętu rolniczego przez rolnika ryczałtowego od rolnika ryczałtowego, czyli w sytuacji gdy obie strony są zwolnione z VAT, nie podlega opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC). Ta zasada również działa wtedy, gdy tylko jedna strona jest zwolniona z VAT-u lub gdy umowa jest opodatkowana VAT-em.
Darowizny gospodarstwa rolnika
W naszym kraju darowizna podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych, gdy przejmowane są długi lub zobowiązania. W przypadku przekazania gospodarstwa czy innych darowizn między członkami rodziny najczęściej można skorzystać ze zwolnienia z PCC. Należy ten manewr jednak zgłosić w urzędzie skarbowym.
Pożyczka rolnika a PCC
Podatek od czynności cywilnoprawnych jest obowiązkowy przy zawieraniu umów pożyczek prywatnych. – Jeśli rolnik otrzymuje pożyczkę od osoby fizycznej, która nie prowadzi działalności gospodarczej i pożyczka ta nie jest objęta VAT, to podlega ona opodatkowaniu PCC. Stawka wynosi 0,5% od wartości pożyczki – analizuje Dominika Juchacz.
Przeczytaj także: Umowa o pomocy przy zbiorach – to trzeba wiedzieć!
Umowa pożyczki jest zwolniona z PCC w sytuacji, gdy jest zawarta między osobami zaliczonymi do I grupy podatkowej i jej wysokość nie przekracza kwoty 36 120 zł. Do tej grupy zalicza się: małżonka, rodziców, dziadków, pradziadków, dzieci, wnuki, prawnuki, pasierba, ojczyma, macochę, rodzeństwo, teściów, zięcia, synową oraz inne osoby uważane za wstępnych. Także wtedy, gdy umowa ta zawarta jest między osobami z najbliższej rodziny do kwoty 36 120 zł, jeżeli pożyczkobiorca w terminie 14 dni od daty zawarcia umowy pożyczki złoży właściwemu organowi podatkowemu deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC-3) i udokumentuje otrzymanie pieniędzy na swój rachunek bankowy. Ponadto, od czynności cywilnoprawnych zwalania się umowy pożyczki zawarte między dalszą rodziną i osobami obcymi, jeżeli kwota lub wartość pożyczki nie przekracza 1000 zł.
Źródło: podatki. Gov, Agraves
fot. envato elements
