Pytanie Czytelnika: Jestem producentem trzody chlewnej i podatnikiem czynnym. Oprócz tuczników sprzedaję też loszki hodowlane. W marcu br. otrzymałem zamówienie na partię loszek z dostawą w maju br. i wystawiłem fakturę zaliczkową VAT z terminem płatności 30 dni. Fakturę rozliczyłem. Do końca maja zaliczka nie wpłynęła na moje konto i nie zrealizowałem dostawy. Czy w tej sytuacji mogę wystawić fakturę korygującą?
Odpowiedź Eksperta: ustawa o VAT
Na podstawie art. 106i, ust. 7, pkt 2 ustawy o VAT, faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 60. dnia przed otrzymaniem całości lub części zapłaty. Ten termin, jak wynika z pytania, został tutaj dochowany, ale zapłata nie wpłynęła, zatem faktura nie dokumentowała transakcji rzeczywistej. Mamy tutaj faktycznie dwa problemy: czy Czytelnik miał prawo (obowiązek) rozliczenia VAT od faktury zaliczkowej oraz czy można było to zmienić korektą.
W pierwszej sprawie Czytelnik nie miał prawa rozliczyć faktury zaliczkowej, w sytuacji gdy podatek naliczony wynika jedynie z faktury, lecz nie ma źródła w rzeczywistym zdarzeniu, będącym podstawą powstania po stronie sprzedawcy obowiązku podatkowego...
